一、抵扣计算方法

基本公式

铁路旅客运输进项税额 = 票面金额 ÷ （1 + 9%） × 9%

其中，票面金额需包含铁路运输服务的全部费用。

示例计算

若取得火车票票面金额为100元，则允许抵扣的进项税额为：

$$100 ÷ (1 + 9\%) × 9\% = 8.26 \text{元}$$。

二、申报操作步骤

填写增值税申报表

在增值税附表二第8b栏“其他”中，将计算得出的进项税额填入本期用于抵扣运输项目的栏次。

分次抵扣方式

- 直接扣除：

可在当期纳税时直接从已缴税金中扣除；

- 一次性申报：需在下期纳税时结合本期应纳税额统一申报，不得分开申报。

三、注意事项

票据要求

仅取得注明旅客身份信息的铁路车票可抵扣，其他类型票据（如航空、公路等）需按对应税率计算。

申报时间

若选择分次抵扣，需确保在申报期限内完成抵扣；若选择一次性申报，需在下期申报时准确填报。

特殊情况处理

- 未取得增值税专用发票但取得电子普通发票的，按发票注明的税额抵扣；

- 员工差旅费需符合公司差旅费报销制度。

四、相关表格位置

增值税附表二：

第8b栏“其他”。

通过以上步骤，纳税人可规范申报铁路旅客运输进项税，确保合规性并优化税务成本。